Налогообложение на криптовалюту - что нужно знать?
В настоящее время насчитываются тысячи цифровых денег, существуют криптобиржи и проводится огромное количество криптовалютных транзакций. Самой популярной является первая криптовалюта Bitcoin, за ней следует Ethereum и другие коены (от англ. – монета). В 2021г общая сумма криптовалют превысила 1 трлн $.
Криптовалюта представляет собой виртуальный цифровой актив, но люди, работающие с криптовалютой, вполне реальные и являются налогоплательщиками, обязанными подавать налоговые декларации.
Вопрос налогообложения криптовалют решается в разных странах разными способами. Большинство стран мира по сей день вносит правки в разделы налогового законодательства, регулирующие вопросы налогообложения криптовалют. Отчасти это объясняется сравнительной молодостью криптовалютного сегмента финансового рынка, отчасти изменчивостью рынка криптовалют.
Пандемия коронавируса, стимулирующая развитие криптовалют как трансграничного платежного актива, активировала деятельность налоговых органов разных стран в направлении проработки норм и принципов налогообложений криптов.
Крипты как предмет налогообложения
Мировое сообщество пока не пришло к единому мнению, что конкретно представляет собой криптовалюта. Например, в США и Австралии крипты считаются имуществом, в Японии определили как легальное платежное средство (валютой не являющееся), а в Германии криптовалюту называют private money. Сложнее всего с определением криптов в Соединенном Королевстве, в котором коены считаются private money или активом в зависимости от того, какое решение по конкретному судебному случаю примет суд.
Хорошей новостью для держателей криптовалюты, майнеров и криптотрейдеров можно назвать то, что независимо от категории актива, к которой были отнесены крипты, в развитых странах придерживаются мнения о том, что необходимо исключить обложение операций с криптовалютой НДС и отказаться от введения норм оплаты налога с продаж.
В одних государствах перечисленные налоги собираются при определенных условиях или частично, в то время как налоговые органы других государств собирают налоги в полной сумме. Еще хуже дело обстоит с ICO. Правительства большинства стран относят ICO к ценным бумагам, поэтому к компаниям, выпускающим цифровые токены, предъявляются высокие требования в отношении подготовки и контроля.
Страны, позиционирующие себя как государства без налогообложения криптов, в действительности облагают цифровые активы налогами в различных ситуациях.
Налогообложение на криптовалюту в 2022 году
В опубликованном в США в октябре 2018г отчете от ФНС было отмечено увеличение проблем с налогообложением операций с криптовалютой. Одной из проблем является то, что непонятными остаются для налогоплательщиков принципы, по которым определяются случаи налогообложения и сумма налоговых выплат. Путаницу вызывает даже само определение действия «операция с криптовалютой». Не решены до сих пор также вопросы относительно отношения криптовалюты к категории особых иностранных финансовых активов, деталей отчетности брокеров.
Основной причиной неразберихи является расплывчатость определения криптовалют в американском законодательстве – крипты определены как имущество, выполняющее функции денег (например, платежную).
Эксперты указывают на необходимость разработки подробного ведомственного руководства о налогообложении операций с криптовалютой. Торговые операции с криптами в перспективе могут принести около 25 млрд долларов налоговых сборов при налогооблагаемой прибыли криптоинвесторов до 92млрд долларов. Сумма внушительная даже при приблизительной оценке. Важным условием успешности налоговых сборов является полная информированность контролирующих органов в данном направлении, поскольку инвесторы могут вкладывать средства в криптовалюту повышенной анонимности или пользовать услугами не американских криптобирж, что позволит им уходить от оплаты налогов. Кроме того, актуальным вопросом является активизация взаимодействия с другими странами по имеющимся каналам обмена информацией.
Рынок криптовалют в России развивается скачкообразно. Одной из причин нестабильности развития рынка было до некоторого времени отсутствие законов, регулирующих налогообложение операций с криптами. Предложение Минфином о внесении поправок в принятый закон «О цифровых финансовых активах», сделанное осенью 2020г, внесло некоторую ясность в вопросы порядка предоставления органам налоговой регуляции информации о наличии криптов, о осуществленных с ней операциях, об остатках на криптокошельках и т.д. Поправки, в частности, планировалось внести в Налоговый кодекс, а также у уголовные кодексы России. Согласно запланированным изменениям владельцев криптовалюты, которые не будут отчитываться перед налоговиками о проведении операций на сумму более 45млн.рублей за 3 года хотя бы дважды, будут лишать ограничивать в свободе вплоть до тюремного заключения сроками до 3х лет.
Согласно вступившему в силу 1 января 2021г закону о цифроактивах и внесенным в Гражданский кодекс изменениям криптовалюта в настоящее время является облагаемым налогом имуществом, которое запрещается к использованию в качестве платежного средства, но совершение торговых операций с ней не запрещается.
Информацию об операциях с криптами обязаны предоставлять в Росфинмониторинг организации, занимающиеся обменом криптов, и майнеры. Если данные в налоговые органы не будут предоставляться, виновные обязаны выплатить 50 тыс. рублей как штраф. Если сведения будут предоставлены недостоверные – виновные должны будут выплатить в качестве штрафа сумму в размере 10% от суммы поступлений или списаний. Если налог на операции с криптами не будет уплачен, на виновных налагается штраф, сумма которого составляет 40% от суммы неуплаченного налога.
Налог на сделки с криптовалютой предусматривает ставку 15 % если доход превышает 5 млн рублей. При меньших суммах дохода налог начисляется по ставке 13%. Данная схема обложения НДФЛ действует с 1 января 2021г.
Сообщать в налоговые органы о наличии цифровой валюты или проведении с ней операций надлежит, если сумма криптов составляет в эквиваленте более 600 тыс. рублей. Декларирование криптовалюты в настоящее время обязательным не является, но со временем налогоплательщики обязаны будут отчитываться в налоговых органах не позднее 30 апреля.
ФНС России, которая должна установить порядок действий по определению рыночной стоимости криптовалюты, сможет получать в банках справки о переводах криптов и по операциям на счетах физических лиц. Разрешение будет предоставляться согласно соответствующему приказу ФНС.
Установлена ответственность при неуплате налога. Согласно статье 122 НК РФ в случае неуплаты налогов полагается:
- если деяние было неумышленным 20% от общей суммы неуплаченного налога;
- в случае умышленного деяния виновный обязан выплатить 40% от неуплаченных налогов.
В случае нарушений в плане уплаты налогов по криптовалюте налогоплательщики, согласно требованиям законодательства, обязаны выплачивать помимо суммы налогов суму пени. Если физическое лицо не уплачивает сумму НДФЛ в течении 3х лет и общая сумма превысила 2,7 миллиона рублей, оно может быть привлечено к уголовной ответственности вплоть до лишения свободы сроком до одного года. При превышении суммой неуплаченных налогов порога в 13 миллионов руб. виновному может грозить лишение свободы в зависимости от конкретной ситуации на срок до 3х лет.
Россияне обязаны предоставлять декларации по доходу от продажи криптов, причем налоговая декларация за 2020г должна быть подана в налоговый орган не позднее 30.04 2021г. В налоговой декларации, которую можно также подать по почте или в режиме онлайн на сайте ФНС, должны быть отражена сумма прибыли от продажи цифровых денег. Налог должен быть уплачен до 15 июля 2021г. Если налоговая декларация не была предоставлена, налагается штраф в размере 5% от суммы налога за каждый просроченный месяц. Сумма штрафа не должна превышать 30% от суммы дохода и быть не менее 1000 рублей.
Особенностью налогообложения криптов в Сингапуре является то, что при долгосрочных инвестициях любые активы, включая криптовалюты, налогом на прирост капитала для физических лиц и бизнеса не облагаются. Если бизнес занимается торговлей криптовалютой, он выплачивает налоги на корпоративный доход. Доступна такая схема выплаты налогов только при условии, что компания зарегистрирована в Сингапуре и ее деятельность осуществляется в пределах страны, или трейдер\брокер имеет статус резидента.
Инициатива по полному исключению криптовалют из налогообложения все еще рассматривается, как и предложение обозначить стейблкоины как разновидность финансовых услуг с соответствующим контролем.
В Австралии на криптовалютные активы, относящиеся к категории имущества, НДС не принимают. Налогообложению подлежит прирост капитала от сделок с криптовалютой. Страна сразу заняла прогрессивную позицию относительно Биткоин и других криптопроектов, уделив внимание разработке налогового и правового законодательства с правилами и льготами. В Австралии разрешены ICO. Составляет налог на прирост капитала в зависимости от суммы полученного дохода 0-45%. Кроме того, действуют льготы, в частности налогообложение активов физически лиц, владевших коенами более одного года, выполняется с 50% скидкой.
Несмотря на то, что Германия признает ВТС, но валютой крипты не считает. Физические лица НДС в случае проведения операций с биткоинами не оплачивают. Если ВТС находились в кошельке на протяжении более чем один год, владелец полностью освобождается от необходимости уплачивать налог на увеличение капитала. Для юрлиц налоговые выплаты при криптооперациях выполняются в форме корпоративного налога, выплачиваемого с полученной прибыли.
Япония - первая страна, признавшая криптовалюты легальным платежным средством для оплаты товаров и услуг в пределах государства. Операции с криптами облагаются налогом на прирост капитала. Если проводились операции по долгосрочной продаже актива, то налог составляет до 20%, если продажа была быстрой – до 39%.
На постсоветском пространстве Беларусь стала первым государством, официально внедрившим криптовалютное законодательство. Отведены специальные зоны для торговли криптовалютами и занятий майнингом, причем оплата налогов не требуется. До 2023г предусмотрен льготный налоговый режим, который вероятно будет продлен.
Криптовалютный рынок продолжает развиваться. Можно смело сказать, что законодательная база на данном этапе серьезно отстает от быстро развивающегося крипторынка, что не может в итоге не привести к проблемам. Правительства большинства стран мира, несмотря на создаваемые бюрократическим аппаратом проблемы, стараются угнаться за изменениями крипторынка чтобы не потерять прибыль, конкурентоспособность и влияние на мировую экономику. Об усилиях в данном направлении говорит информация о будущем запуске цифродоллара и цифроюаня.
Налогообложение криптовалют и борьба с теневым оборотом коенов являются важнейшими направлениями. С точки зрения некоторых экспертов налогообложение станет стимулирующим развитие крипторынка фактором, поскольку высокий доход от операций с криптовалютой заставит власти искать способ использовать источник дохода по максимуму.
Лицам, занимающимся трейдингом криптовалют, профессиональным компаниям и физлицам следует быть готовыми к изменениям законодательства в плане налогообложения операций с коенами.